サロンの棚卸しのやり方｜個人事業主は年1回、何をどこまで数える？

サロンの棚卸しのやり方は「年に1回・年末の在庫を数えて金額にする」だけです

サロンの棚卸しのやり方を、個人事業主向けに整理します。ひとりサロンでも、店販品や施術材料の在庫を持っているなら、年末に一度数える必要があります。仕入れた分がそのまま、その年の経費になるわけではないからです。大型店のような毎日の在庫管理は要りません。年に1回、30分ほどで終わる形に落とします。

この記事でわかること

• ひとりサロンでも棚卸しが要る理由と、売上原価の考え方
• 店販品・施術材料・備品のうち、何を数えるか
• 12月31日の数え方と、数えた金額を決算書のどこに書くか

⚠️ 本記事は個人事業主の所得税について、国税庁の案内をもとに一般的な内容をまとめたものです（2026年11月11日確認）。法人は対象外です。個別の判断は、税理士または所轄の税務署に確認してください。

結論：年末に残った在庫の金額は、今年の経費から外して翌年へ持ち越します

国税庁の「令和7年分 青色申告の決算の手引き（一般用）」（令和7年10月1日現在の法令等）では、経費になる商品などの売上原価は、次の式で計算するとされています。

売上原価 ＝ 年初の棚卸高 ＋ 年間の仕入高 − 年末の棚卸高

棚卸高とは、その時点で手元に残っている在庫を金額にしたものです。売上原価は、その年に売れた分・使った分の仕入れ値のことです。

つまり、棚卸しでやることは3つだけです。

1. 12月31日に、手元の在庫の数を数える
2. 数に仕入れの単価を掛けて、金額の合計を出す
3. その合計を決算書の「期末商品棚卸高」の欄に書く

白色申告の方が使う収支内訳書にも、同じ並びの欄があります（令和7年分 収支内訳書（一般用）の書き方）。青色か白色かで、数え方は変わりません。

なぜ「仕入れたら全部経費」ではいけないのか

ひとりサロンで棚卸しが後回しになるのは、次のように考えがちだからです。

• 「材料は買った時点で経費にしている。在庫まで数える必要はない」
• 「棚卸しは物販の会社がやること。施術が中心のうちには関係ない」
• 「去年は数えていないし、今さら始めにくい」

架空の店で、数字にしてみます。数字はすべて仮の例です。

仕入れの60万円をそのまま経費にすると、売上原価より4万円多く経費を計上したことになります。年末に棚に残っている12万円分は、今年まだ売れても使われてもいない物です。翌年に売れたり使われたりした年の経費として、持ち越します。

逆に、去年の年末の在庫（ここでは8万円）を今年の年初に足し忘れると、今度は経費が8万円少なくなります。去年の年末と今年の年初は同じ数字になる、と覚えておくと迷いません。

この式で出る売上原価は、売上に対する材料の割合（原価率）を正しく出すときの土台にもなります。仕入れの額で原価率を出すと、まとめ買いした月や年ほど高く見えます。

何を数えるか：店販品・施術材料・備品の線引き

手引きでは、棚卸しをしなければならない資産として、商品などと、まだ使っていない包装材料・事務用品などの消耗品が挙げられています。サロンに当てはめると、次のように整理できます。

施術材料をどの科目で記帳しているかで、扱いが変わりうる点に注意します。経費の科目の分け方は個人サロンの経費一覧で整理しています。

• 仕入高（材料費）で記帳している … 先ほどの売上原価の式に入ります。店販品と同じく、年末の在庫を数えます。
• 消耗品費で記帳している … 手引きは、未使用の消耗品の年末の棚卸高はその年の経費にならないとしています。一方で、「通常の年に比べて特に増えていない消耗品などについては、棚卸しを省略しても差し支えありません」とも書いています。所得税基本通達の37-30の3にも、毎年おおむね一定量を買って使う消耗品を、継続して買った年の経費にする取り扱いがあります。

自分の施術材料がこの取り扱いに当たるかは、量や買い方、記帳の仕方で判断が分かれる可能性があり、本記事では断定しません。迷ったら、去年の帳簿を持って税理士か税務署に確認します。どちらにしても大事なのは、決めたやり方を毎年続けることです。

設備の扱いは、年末に買う機器と減価償却の記事にまとめています。

12月31日に30分で終わる数え方

1. 日にちは12月31日。最後の営業日の閉店後でもかまいません

手引きでは、棚卸しは12月31日にするとされています。忙しくてその日にできないときは、多少前後の日でもよいとされています。ただしその場合は、棚卸しの日から12月31日までの売上や仕入れを足し引きして、12月31日の在庫を計算します。その計算の方法も記録しておきます。

年内最後の営業日が12月29日なら、閉店後に数えます。翌日以降に店販品が売れなければ、その数がそのまま12月31日の在庫です。

2. 棚ごと・種類ごとに「品名・数・単価」を書く

手引きの言い方は、種類・品質・型などの別に、数量を実地に調べる、です。実地とは、帳簿の数ではなく実物を数えることです。紙でもスマホのメモでも、欄は次の4つで足ります。

（数字は架空の例です）

同じ商品でも、色や容量が違えば別の行にします。数える順番は「棚の左上から」のように毎年同じにすると、数え漏れが減ります。数えたときのメモは、手引きで棚卸表と一緒に保存するよう求められている原始記録です。清書したら捨てずに残します。

3. 単価は「年末にいちばん近い時期に仕入れたときの単価」

評価方法を税務署に届け出ていない場合は、最終仕入原価法で評価するとされています。年末にいちばん近い時期に仕入れたときの単価に、年末の数量を掛ける方法です（手引き、国税庁の申請手続の案内 A1-17）。

平均の単価や、定価で計算するのではありません。仕入れ値が途中で上がった商品は、最後に仕入れたときの請求書や納品書の単価を見ます。ほかの評価方法を使いたい場合は届出が要ります。細部は国税庁のページで確かめてください。

消費税の扱いも合わせます。手引きでは、税込経理なら消費税を含めた額で、税抜経理なら原則として含めない額で棚卸高を計算するとされています。消費税を納める義務がない免税事業者の方は、含めた額です。

4. 使いかけの扱いを、数える前に決めておく

カラー剤やジェルは、開封して途中まで使った物が混じるのがふつうです。数え始めてから迷うと時間がかかるので、先に基準を決めます。

• 残量の目安で数える … 半分残っていれば0.5本、のように数える
• 未開封だけを数える … 開封済みは、すでに使い始めた物として数に入れない

編集部の見方：ひとりサロンでは、使いかけを細かく量るより「どの基準で数えたか」を毎年そろえることのほうが大切だと考えています。開封済みの材料が少ない店なら、未開封だけを数えると30分で終わる量になります。ただし、この割り切りが自店の場合に税務上足りるかは、本記事では断定しません。開封済みの在庫が多い店や、迷う場合は、税理士に基準を相談してから決めてください。決めた基準は棚卸表の余白に一行書いておくと、翌年の自分が迷いません。

5. 期限切れ・破損は分けて記録する

使用期限が切れた材料や、容器が壊れて売れない店販品は、通常の在庫と分けます。処分した物は、年末の在庫に入りません。処分した日・品名・数・理由をメモに残しておきます。

手引きでは、棚ざらしや流行遅れなどで通常の販売価額では売れない物は、12月31日時点の処分できる見込みの価額で評価することもできるとされています。年末に手元に残っているが売れる見込みが低い物は、扱いを税理士に確認します。

数えた結果をどこに使うか

1. 金額の合計を出す … 行ごとの「数×単価」を足して、年末の棚卸高を出します。店販品と施術材料は、合計を分けて書いておくと後で原価率を出すときに便利です。
2. 決算書に書く … 青色申告決算書・収支内訳書の売上原価の欄の「期末商品棚卸高」に入れます。会計ソフトを使っているなら、その金額を期末の棚卸高として入力します。入力の仕方はソフトによって異なるため、各社の案内に従ってください。
3. 翌年の年初に入れる … 今年の年末の棚卸高は、来年の「期首商品棚卸高」になります。
4. 棚卸表を保存する … 白色申告の方は5年（国税庁 No.2080）、青色申告の方は決算に関して作った書類として原則7年の保存とされています（手引き「諸帳簿などの保存」）。保存期間の一覧は帳簿の付け方の記事にもまとめています。

確定申告の段取り全体は、確定申告は何から始めるかの記事で整理しています。棚卸しは、その中の「年末にしかできない作業」のひとつです。

年末にコピーして使える棚卸しのチェックリスト

• ☐数える日を決めた（12月31日、または年内最後の営業日の閉店後）
• ☐店販品と施術材料を分けて数える
• ☐施術材料を仕入高と消耗品費のどちらで記帳しているか確かめた
• ☐使いかけの基準を決めて、棚卸表に書いた
• ☐単価は最後に仕入れたときの請求書・納品書で確かめた
• ☐税込か税抜か、帳簿と同じ扱いで計算した
• ☐期限切れ・破損は分けて、処分の記録を残した
• ☐合計を決算書の期末商品棚卸高に入れた
• ☐去年の年末の棚卸高を、今年の期首に入れた
• ☐数えたメモと棚卸表を、保存する場所に入れた

よくある失敗とNG

• 仕入れを全部その年の経費にしたまま … 年末に在庫が残っていれば、その分は今年の経費ではありません。年末にまとめ買いした年ほど、ずれが大きくなります。
• 去年の年末の在庫を、今年の年初に入れ忘れる … 初めて棚卸しをした翌年に起きやすい失敗です。年初の欄が空のままだと、売上原価が少なく出ます。
• 毎年、数え方の基準が変わる … ある年は使いかけを数え、翌年は数えない、だと年ごとの経費と原価率が比べられなくなります。
• 単価を定価や平均で入れる … 届出をしていなければ、最後に仕入れたときの単価です。
• 自分で使った店販品を在庫のまま残す … 手引きでは、棚卸資産を家事のために使った場合は収入金額になるとされています。原則は通常の販売価額で計算し、仕入れ値で計算できる場合もあります。自分用に使った物の記録を残し、扱いは税理士に確認します。
• 帳簿上の在庫数をそのまま書く … 記録の数と実物の数は、売り忘れや入力漏れでずれることがあります。年末は実物を数えます。

業態別の差分注記

• 美容室・理容室 … カラー剤は色番号ごとに行を分けるので、行数が多くなります。番号順に並べて保管しておくと、数える時間が短くなります。店販品と施術材料が同じ棚にあるなら、数える前に棚を分けておきます。
• ネイル … ジェルやパーツは単価が小さく点数が多い業態です。色ごとに数えるのが大変なら、同じ単価の物をまとめて1行にしてよいかを税理士に確認しておきます。
• まつげ … グルーは使用期限が短い材料です。期限切れの分を分けて処分の記録を残すと、在庫と廃棄の両方が見えます。エクステ毛は長さ・太さごとに行を分けます。
• エステ・ヘッドスパ … 施術用の化粧品やオイルは業務用の大容量品が多く、使いかけの基準で金額が大きく変わります。基準を先に決めることが特に大事です。
• 整体・鍼灸など治療院（自費） … 物販が無く、材料もタオルや衛生用品が中心なら、数える物はごく少ないはずです。物販品を仕入れて売っている院は、店販品と同じ考え方で数えます。
• 面貸し・シェアサロン … 材料を店から支給されている場合、その在庫は自分の物ではありません。自分で仕入れた材料だけを数えます。

まとめ

ひとりサロンの棚卸しは、次の流れで年に1回行います。

1. 12月31日に実物を数える … 店販品と、仕入高で記帳している施術材料
2. 最後の仕入れ単価を掛けて合計を出す … 届出をしていなければ最終仕入原価法
3. 決算書の期末商品棚卸高に入れる … 翌年の期首にも同じ数字を入れる
4. 基準を毎年そろえる … 使いかけ・消耗品の扱いは、迷ったら税理士か税務署へ

数えるのは年に一度でも、その数字で今年の経費と来年の出発点が決まります。今年の12月31日の30分を、予定に入れておきましょう。

年末に数えたあと、照らし合わせる記録があると早い

棚卸しは最後は実物を数える作業ですが、手元に売上と在庫の記録があれば、数え終わったあとの照らし合わせが早くなります。SALONA（サローナ）は予約・カルテ・お会計を1つで扱えるサロン向けのツールで、お会計で店販を記録すると在庫の数が自動で減り、仕入れ値と在庫数から在庫の金額の一覧もCSVで出せます。SALONAは会計ソフトではないため、棚卸表の仕上げや申告は会計ソフトか税理士の側で行います。

👉 SALONAを見てみる

よくある質問（FAQ）

Q. ひとりサロンで店販品がほとんど無くても、棚卸しは必要ですか？
A. 年末に売れ残り・使い残しの在庫があり、その仕入れを売上原価に入れているなら、在庫の金額を年末の棚卸高として計算します（国税庁「令和7年分 青色申告の決算の手引き」）。量が少なければ、数える時間も数分で済みます。施術材料を消耗品費で記帳している場合の扱いは、税理士か税務署に確認してください。

Q. 12月31日に数えられないときはどうすればいいですか？
A. 手引きでは、忙しくて年末に棚卸しができない場合は、年末から多少前後した日でもよいとされています。その場合は、棚卸しの日から12月31日までの売上・仕入れを足し引きして12月31日時点の在庫を計算し、その計算方法も明らかにしておきます。年内最後の営業日の閉店後に数えれば、この調整はほとんど要りません。

Q. 在庫を毎日記録していれば、年末に数えなくてもいいですか？
A. 手引きでは、商品の出入りを記録する帳簿などで在庫高を明らかにし、毎年一定の時期に実地棚卸しをしてその正しさを確かめている場合は、その帳簿などを基に年末の棚卸高を計算でき、年末の実地棚卸しを省略できるとされています。つまり、記録があっても、年に一度は実物を数えて確かめることが前提です。記録の数と実物はずれることがあるので、まずは年末に数えるところから始めてください。

運営：株式会社art crat.／SALONA編集部
小規模・個人サロン、自費の治療院の経営・集客・ツール選びに、現場の手順で具体的に答えるメディアです。本記事は税務の一般情報をまとめたもので、国税庁「令和7年分 青色申告の決算の手引き（一般用）」「令和7年分 収支内訳書（一般用）の書き方」（いずれも令和7年10月1日現在の法令等）、申請手続「A1-17 棚卸資産の評価方法の届出手続」、タックスアンサー「No.2080 白色申告者の記帳・帳簿等保存制度」、所得税基本通達37-30の3を参照しています（2026年11月11日確認）。評価方法・保存期間・要件は年度により変わることがあるため、最新情報と個別の判断は国税庁の一次情報および税理士など専門家にご確認ください。
公開日：2026-11-11／最終更新日：2026-11-11